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          封麗霞:在法治軌道上推進稅收征管改革

          2023-06-16 | 來源:《中國稅務》2023年第6期 | 作者:封麗霞
          時間:2023-06-16   來源:《中國稅務》2023年第6期
          作者:封麗霞
            習近平總書記在黨的二十大報告中強調:“全面依法治國是國家治理的一場深刻革命,關系黨執政興國,關系人民幸福安康,關系黨和國家長治久安!痹诜ㄖ诬壍郎贤七M稅收征管改革是全面依法治國的必然要求,也是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要內容。中辦國辦印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,對“十四五”時期我國稅收征管改革進行統籌規劃和整體部署。近年來,秉持“在法治之下推動改革,通過改革推進法治”的基本要求,我國在稅收征管領域先后出臺了一系列重大改革和創新舉措,充分發揮了稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用,為打造更好的市場化、法治化、國際化營商環境,推動我國經濟高質量發展提供了有力的保障和支撐。
            落實稅收法定原則,完善我國稅收法律體系
            稅收法定是稅收征管改革應遵循的基本原則。黨的十八大以來,以習近平同志為核心的黨中央將全面依法治國作為治國理政的基本方略。黨的十八屆三中全會首次明確提出“落實稅收法定原則”。黨的十八屆四中全會提出加強財稅等領域的“市場法律制度建設”。黨的十九屆五中全會通過了到2035年基本實現社會主義現代化遠景目標,其中包括“完善現代稅收制度,健全地方稅、直接稅體系,優化稅制結構,適當提高直接稅比重,深化稅收征管制度改革”。顯而易見,全面落實稅收法定原則始終貫穿新時代稅收立法以及稅收征管改革的全過程。
            稅收法律制度是我國社會主義法律體系的重要組成部分。2015年修改的《中華人民共和國立法法》規定“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”屬于我國“法律保留”立法事項。近年來,我國稅收立法始終堅持正確政治方向,在深入開展稅收法律研究的基礎上積極穩妥、有序推進稅收立法,稅收法治建設取得了顯著成效。目前,我國稅收領域已制定13部法律,基本形成以稅收征收管理法、企業所得稅法、個人所得稅法、資源稅法、環境保護稅法等為主體的稅收法律體系。個人所得稅改革歷時25年改革分三步平穩落地,以個人所得稅法為依據建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制度;資源稅法的制定與實施,推動了“多稅共治”的綠色稅收體系框架的構建與形成。2022年12月,增值稅法草案提請十三屆全國人大常委會首次審議。當前,我們基本完成了“深化稅收制度改革、健全稅收法律體系”目標任務,為后續深入開展稅收法律研究、完善稅收征管改革決策、推動實現稅收法治化提供了有力的法律制度支撐。
            我國稅收法律體系的不斷健全,積極回應了新時代國家治理和經濟社會發展的各項需求。進入新時代,人民美好生活成為我們各項工作的努力目標。人民對民主、法治、公平、正義、安全、環境等方面的要求也日益增長。全面落實稅收法定原則,堅持依法納稅、依法征稅,是增強人民群眾安全感、獲得感、幸福感,維護人民法定權益的題中要義。為此,需要深刻把握中國特色社會主義進入新時代、我國社會主要矛盾發生變化的時代背景,堅持與時俱進和問題導向,深入研究稅收法治建設的新情況、新需求,系統研究、謀劃解決稅收領域人民群眾反映強烈的綜合性、前沿性、深層次問題,通過加快稅收立法不斷推動我國稅收法律體系的建設完善。
            打造良好營商環境,推進嚴格規范公正文明的稅收執法
            稅務執法具有權威性、強制性、規范性、公平性的特征,事關政府依法行政狀況和整體營商環境。習近平總書記多次強調,法治是最好的營商環境。為推動法治政府建設和打造良好的營商環境,務必科學把握稅務執法的力度與實效,做到嚴格規范公正文明執法,推動經驗式執法向科學精確執法的深層次轉變。
            首先是嚴格規范稅務執法行為,全面落實稅務執法公示、執法全過程記錄、重大執法決定法制審核等制度規定,持續健全稅收征管領域的行政處罰裁量基準制度。通過建立健全稅費收入質量監控機制,常態化開展組織收入疑點核查,守牢不收“過頭稅費”的底線。通過執法信息網上錄入、執法程序網上流轉、執法活動網上監督、執法結果網上查詢,基本實現稅收執法過程的公開透明和社會監督。
            其次是創新執法方式,做到寬嚴相濟、法理相融,讓稅務執法既有力度又有溫度。實踐當中,應糾正對“嚴格執法”的片面化理解,杜絕暴力執法、過激執法、“一刀切執法”和“運動式執法”。通過準確把握涉稅犯罪與一般涉稅違法的界限,做到依法處置、罰當其責。近年來,我們依法嚴肅查處并公開曝光文娛、網絡直播等行業或領域的重大偷逃稅案件,形成對自然人稅收管理的提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光“五步工作法”,有效降低執法成本,并形成稅收執法的強大權威和社會震懾。與此同時,在稅收執法工作中探索實施“首違不罰”清單制度。對部分稅務事項試點推行說服教育、約談警示等非強制性執法方式,引導促進納稅人繳費人主動提升稅法遵從度。
            第三是推進區域間稅務執法協同統一。我國幅員遼闊、人口規模巨大,不同區域之間經濟社會發展水平客觀上存在較大差距。經濟社會發展的區域性、差異性特征直接決定了稅收征管改革的統一性、協同性要求。簡而言之,稅收執法的區域間協同統一是形成統一、公平的區域性市場競爭與政府監管的必要條件。為推動落實國家區域協調發展戰略,京津冀、長三角、西部大開發、東北振興、粵港澳大灣區等地區相繼出臺稅務執法協同的一系列措施,簡化企業跨省遷移流程,實現區域間執法信息互通、執法結果互認,促進區域稅收優勢互補、要素流動,形成區域間相互促進、共同發展的新格局。我國持續擴大跨省經營企業全國通辦涉稅涉費事項范圍,2025年將基本實現稅務執法全國通辦。
            有效開展稅收普法,提升社會依法納稅意識
            扎實開展稅收普法工作、提升全社會的稅法遵從度,是稅務部門的基本職責,也是當前深化稅收征管改革的重要內容。每年4月的稅收宣傳月,是稅務部門與社會各界的“春之約”。自1992年開始舉辦這項活動以來,至今已連續舉辦了32年。為了進一步貫徹落實習近平總書記關于加強青少年法治教育的重要指示精神,今年3月30日,第32個全國稅收宣傳月啟動儀式暨青少年稅收普法專題活動在京舉行,國家稅務總局、教育部、司法部聯合舉辦青少年稅收普法專題活動,一系列形式多樣的普法活動有助于在青少年心中播下“法治種子”,助力依法納稅的理念扎深根、開盛花、結碩果,從而實現“教育一個孩子、帶動一個家庭、影響整個社會”的效果。
            以習近平法治思想為指導,稅務部門落實“誰執法誰普法”普法責任制,深入開展稅收法治宣傳教育,使社會逐漸形成崇尚稅法、遵守稅法、維護稅法的良好氛圍。伴隨著每一次稅收改革、每一次政策宣傳、每一次案例曝光、每一次走進社區、每一個普法基地的建設……稅收普法宣傳的覆蓋面不斷擴大,“依法誠信納稅“的意識如春風化雨,潤物無聲。
            通過長期持續、形式多樣、富有成效的稅收普法,在全社會營造依法納稅、誠信納稅的濃厚氛圍。稅務部門創造性地開展進機關、學校、企業、社區、鄉村、單位等稅法“六進”活動,讓稅費政策走進千企萬戶,讓廣大人民群眾深切感受到,美麗中國建設離不開稅收,民生福利的改善離不開稅收,人民的共同富裕離不開稅收,國家的繁榮富強離不開稅收,讓人民群眾樹立起納稅光榮、逃稅可恥的法治觀念,在尊崇稅法中更好地知敬畏、知榮辱,推動稅法觀念從個人到家庭到全社會,帶動法治社會建設不斷深入推進。
            當前依法深化稅收征管改革的重點任務
            《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確了深化稅收征管改革必須遵循的工作原則,提出了推進稅收征管改革的重點任務。展望未來,進一步深化稅收征管改革,必須善于運用法治思維和法治方式深化改革,不斷提高稅務執法人員法治素養、優化稅務執法方式,著力提升稅收法治化水平;必須突出以人民為中心的發展思想,堅持便民利民、解決民生關切問題,更好滿足納稅人繳費人合理需求。為此,要實現稅務執法、服務、監管理念和稅收執法方式、手段的全方位變革。
            首先,全面落實稅收法定原則,以高質量的立法引領稅收征管改革的各項工作。為此,必須堅持科學立法、民主立法、依法立法原則,不斷完善稅收立法體制機制,加快形成完備的稅收法律規范體系,充分發揮稅收立法對稅收征管改革的引領和推動作用。積極推進增值稅、消費稅等稅種法律層級提升工作,健全地方稅體系。推動修訂稅收征收管理法、反洗錢法等法律法規和規章。
            其次,秉持“為國聚財、為民收稅”的根本宗旨,踐行以人民為中心的發展思想。這就要求遵循程序正義原則、嚴格依法征稅,平等對待每一位納稅人繳費人。為此,應進一步完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度,規范稅收執法程序,縮減稅務行政處罰自由裁量空間,保護納稅人繳費人合法權益,增強稅收執法的公信力和權威性,確保稅收征管更加科學精準,確保稅收執法公正、公平、公開。
            第三,養成依法納稅的意識和自覺,是稅收法治建設的基礎工程。這就要求進一步加大稅收法治宣傳力度。稅收普法工作要緊跟時代,在提高針對性和實效性上下功夫,特別是要加強青少年法治教育,使依法納稅成為全社會的普遍共識,加大全社會的稅收共治力度,形成良好的執法輿論環境和社會氛圍。通過“依法征稅”助力各級政府部門“依法行政”和法治政府建設,通過“依法納稅”在全社會引領助推“全民守法”和法治社會建設。
            第四,法治是國家核心競爭力的重要內容。隨著國家實力的不斷增強,我國日益走近世界舞臺中央。要積極主動參與國際稅收法律規則的制定、提升涉外稅收執法的效能,進一步提升我國在國際稅收法治體系中的話語權、影響力和認可度,為跨境納稅人的生產和投資提供更好的法治環境,協調推進國內稅收治理和國際稅收治理相結合,更好維護國家主權安全和發展利益。
           。ㄗ髡呦抵泄仓醒朦h校(國家行政學院)政治和法律教研部主任、教授、博士生導師)
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