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          稅收視角下促進“專精特新”中小企業高質量發展問題研究

          2023-06-14 | 來源:《稅務研究》微信公眾號 
          時間:2023-06-14   來源:《稅務研究》微信公眾號
            中小企業量大面廣,將中小微企業培育為“專精特新”企業既是企業自身發展的需要,也是當前復雜國際形勢下實現產業鏈自主可控、切實“補短板”“鍛長板”“填空白”的需要。浙江作為高質量發展建設共同富裕示范區,歷年來十分重視中小企業培育,持續推動“專精特新”中小企業向專精特新“小巨人”躍升。目前,浙江省共有制造業單項冠軍企業189戶、國家級專精特新“小巨人”企業(以下簡稱“小巨人”)1068戶,數量均居全國首位。為更好促進“專精特新”中小企業高質量發展,國家稅務總局浙江省稅務局通過稅收大數據分析“專精特新”中小企業的發展狀況、特征,并通過問卷調查、實地調研和數據分析,有針對性地提出促進“專精特新”中小企業高質量發展的對策建議。
            一、基于稅收大數· 據的“專精特新”中小企業發展現狀分析
            截至2021年,浙江共有“專精特新”中小企業1801戶。分析發現,“專精特新”中小企業作為科技型企業,發展勢頭良好,且表現出行業集中于傳統制造業、營業收入表現優異、創新動能強勁及稅收貢獻增強等特點。
            (一)從行業分布看,主要集中于傳統制造業
            浙江1801戶“專精特新”中小企業覆蓋38個行業大類,分布廣泛。從稅收大數據分析看,浙江“專精特新”中小企業主要集中于通用設備制造業、電氣機械和器材制造業、化學原料和化學制品制造業、金屬制品業等傳統制造領域,共993戶,占浙江“專精特新”中小企業總數的比重為55.14%;2022年該領域稅收收入為139.19億元,占浙江“專精特新”中小企業稅收總收入的比重為55.55%。
            (二)從營業收入狀況看,“又專又快”特征較突出
            浙江“專精特新”中小企業總體營業收入額從2017年的3100.75億元增加至2021年的5967.04億元,年均增幅達17.78%。其中:93.49%的企業主營業務收入占全部營業收入的比重超九成,專業化特征明顯;占據浙江“專精特新”中小企業主導地位的裝備制造企業、化工企業營業收入年均增長率分別達29.26%、26.59%,主營業務收入占其全部營業收入的比重分別達97.39%、97.66%,增長率及主營業務收入占比均位于浙江省前列。
           。ㄈ⿵难邪l投入看,創新發展動能更強勁
            企業所得稅匯算清繳數據顯示,浙江“專精特新”中小企業申報研發投入戶數從2017年的1473戶增加至2021年的1779戶,年均增幅為4.83%,其中2021年有研發投入的中小企業所占比重高達98.79%;研發投入總額從2017年的116.85億元增加至2021年的260.27億元,年均增幅22.17%。浙江“專精特新”中小企業2021年平均研發強度達4.36%,超過浙江省規模以上制造業企業研發強度1.4個百分點。
           。ㄋ模⿵亩愂肇暙I看,收入支撐作用明顯增強
            從稅收貢獻看,浙江“專精特新”中小企業的稅收收入總額從2018年的177.01億元增加至2022年的250.55億元,年均增幅為9.07%,占浙江省制造業稅收收入的比重從2018年的6.33%提高至2022年的8.70%。尤其是近三年,在制造業整體受經濟下行沖擊的情況下,浙江“專精特新”中小企業稅收收入逆勢增長,2022年較2019年增長44.89%,三年平均增長13.16%,較制造業平均增長水平高出10.36個百分點。
           。ㄎ澹⿵亩愂諆灮萁痤~看,減稅降費支持力度大
            近年來國家出臺的一系列退稅減稅降費政策,為“專精特新”中小企業持續快速增長注入活力。浙江“專精特新”中小企業的減免稅額從2017年的39.99億元增加至2021年的190.68億元,年均增幅達47.77%,尤其是2021年減免稅額同比增長126.14%,增長迅速。分稅種看,減免稅額主要以企業所得稅為主,2021年企業所得稅減免稅額達到168.45億元,占全部減免稅額的比重為88.34%,同比增長140.23%,帶動稅收減免稅額整體大幅增長。
            二、通過稅收大數據和問卷調研看“專精特新”中小企業發展面臨的問題與困境
            稅收大數據顯示,受宏觀經濟等因素影響,部分浙江“專精特新”中小企業發展呈現以下痛點。一是2022年47.42%的“專精特新”中小企業營業收入同比下降,16.99%的企業當年營業利潤為負。二是2022年有16.21%的“專精特新”中小企業資產負債率高于70%的預警線,其中,49戶企業資產負債率超90%,24戶企業資產負債率超100%。2022年51.25%的“專精特新”中小企業的流動比率小于1.5的預警值,其中21.77%的企業的流動比率小于1,說明該部分企業資金十分緊張。三是研發投入下降,有110戶企業2021年研發強度已低于“專精特新”中小企業認定標準,其中18戶企業研發強度為零,同時數據也反映多數利潤下降企業2022年仍保持較大研發強度,力求實現技術突圍。四是經營態勢下滑,28.87%的“專精特新”中小企業存貨周轉率低于3,部分企業應收賬款周轉率也較低,反映出經營效率下降、銷路不暢等問題。
            為全面掌握“專精特新”中小企業發展情況并挖掘背后原因,國家稅務總局浙江省稅務局在開展稅收大數據分析的基礎上結合問卷調查和實地調研,深入分析企業的“成長煩惱”。企業普遍反映,入圍“專精特新”名單提升了企業品牌價值和影響力,增強了企業市場競爭力和發展動力,同時也較集中地面臨“三缺三難”問題,具體表現為缺人才、缺資金、缺平臺,增效難、融通難、提檔難。
           。ㄒ唬┤比瞬牛骸扒蟛湃艨省钡幸粲秒y
            人才短缺是“專精特新”中小企業反映最為集中的問題,尤其是位于三、四線城市的企業感受更為明顯。調查結果顯示,77.14%的企業反映存在人才缺口,尤其是在研發等創新人才方面存在招不來、用不起、留不住等問題。一方面,人才緊缺!皩>匦隆敝行∑髽I由于企業規模較小,品牌吸引力較弱,加之受地域、待遇等多重因素影響,對高端人才的吸引力不足;又由于產品和研發的“專精”特色,其在產品、服務、工藝、技術等方面均存在特殊性,更需要引進某一特定領域的專業性人才,對口人才較少。另一方面,招才引才留才難。由于薪酬待遇、發展空間、城市環境等方面原因,“專精特新”中小企業人才流失情況嚴重,尤其對于中小城市的“專精特新”中小企業而言,大城市虹吸效應造成“小地方”招人難、留人難問題更突出。
           。ǘ┤辟Y金:研發投入大、回款慢但貸款支持不足
            “專精特新”中小企業發展離不開持續的研發投入,且受企業規模影響,常遇上游款項預付、下游款項收款延期等問題,穩定支出和收款滯后造成資金壓力。同時,“專精特新”中小企業融資渠道單一,貸款難問題突出。調查顯示,51.42%的“專精特新”中小企業面臨資金緊張、資金缺口大的瓶頸。一方面,資金需求持續!皩>匦隆敝行∑髽I研發投入大,且產品投入市場需一定時間后資金方能回籠,這期間企業面臨的資金壓力較大;同時受外部環境因素影響,常遇甲方單位付款延期或流程停滯、產品交付和驗收延期等情況,節點款項難以按時到賬,進一步增加了資金壓力。另一方面,貸款支持不足!皩>匦隆敝行∑髽I融資渠道較單一,92%的“專精特新”中小企業表示目前融資方式為銀行貸款,且以抵押貸款為主,政府擔;蚣夹g擔保等信用貸款方式較少涉及。而對于主攻小眾市場和細分領域的“專精特新”企業而言,資產規模偏小較難獲得貸款支持。稅收大數據顯示,2022年97.95%的金融服務資金流向資產超億元的“專精特新”中小企業。
           。ㄈ┤逼脚_:合作意向明顯但平臺支撐薄弱
            “專精特新”中小企業深耕細分市場,依靠持續創新制勝,向“小巨人”躍升、突破技術瓶頸時也積極尋求與高等院校、科研機構的產學研合作。調查結果顯示,53.4%的“專精特新”中小企業存在產學研合作意向,但在實際推進中面臨平臺少、渠道窄的問題,推進難度較大!皩>匦隆敝行∑髽I目前仍普遍依靠自主創新,而基礎創新的重復化、同質化,不可避免地帶來資源損耗和效益損失等問題。一方面,合作意向強烈。通過產學研合作、專業研發機構合作等外部渠道獲取技術,可以幫助企業“少走彎路”“不走彎路”,為此,“專精特新”中小企業渴望深化產學研合作,獲取技術支持。另一方面,平臺支撐薄弱。雖然企業合作意向強烈,但目前各地在創新資源開放共享機制建設、基礎技術服務機構建設、產學研平臺建設等方面均存在不同程度的力度不足、技術平臺少以及合作效果不明顯的情況。
           。ㄋ模┰鲂щy:成本高、出貨難擠壓利潤空間
            高效的成本費用管理能力、盈利能力、現金流運營能力以及持續的投資能力,是企業應對經濟周期屹立不倒的重要保障!皩>匦隆敝行∑髽I在產業鏈中議價能力有限,成本上漲及出貨困難直接擠壓企業產品利潤,增值空間受到較大影響。一方面,成本高企影響主營業務!皩>匦隆敝行∑髽I的原材料、人工、物流等成本均存在不同程度上漲,同時供應不暢問題又倒逼企業不得不以高價提前備貨,甚至上游供應“有價無量”,直接影響企業的正常生產經營。另一方面,“拳頭產品”出貨難。物流運輸梗阻較多,配送效率較低、運輸耗時較長,企業物流配送和運輸損耗成本增加,復雜的海關進出口流程也進一步拉長進出口企業的出貨周期,“專精特新”中小企業核心產品面臨“運不出”“高損耗”等問題,而高庫存又進一步擠壓了企業的投資熱情。稅收大數據顯示:2022年浙江“專精特新”中小企業存貨增幅達14.99%,高于固定資產增幅(13.33%),而2021年浙江“專精特新”中小企業存貨增幅達35.54%,較固定資產增幅(15.35%)高20.19個百分點,說明高庫存擠占了企業對生產設備、經營用房等固定資產的投資熱情;2022年,即使在享受了留抵退稅20.12億元的情況下,仍舊有超五成的企業設備投資額同比下降。
           。ㄎ澹┤谕y:大中小企業互通難影響借力發展
            大中小企業融通發展有助于支撐產業鏈供應鏈補鏈固鏈強鏈,也有助于發揮大企業帶動作用加速中小企業成長。但調研發現,當前大中小企業融通存在產品融入難、創新協作難等問題。一方面,產品融入難。大型企業在選擇供應商時,往往設置規模、業績等門檻,而由于知名度不高、規模有限,“專精特新”中小企業即便有好產品和好技術,仍難以進入大企業采購名單。另一方面,創新協作難。目前國內知識產權保護不夠完善,技術領先企業為了維持自身競爭力,不愿意開放共享技術,導致在技術協作方面,大小企業間“競爭”大于“合作”。同時,“專精特新”中小企業的創新基礎薄弱,技術劣勢降低合作可能。
           。┨釞n難:產品集中于中低端難創新升級
            從中小企業到“小巨人”再到單項冠軍,隨著企業層級的提檔,產品更多集中于產業鏈關鍵環節。但調研發現,作為后備隊的“專精特新”中小企業產品更多集中于產業鏈中低端,且受持續經營風險等因素影響,創新升級難。一方面,產品集中于中低端。稅收大數據顯示,從事于傳統制造領域的“專精特新”中小企業2022年開票銷售額占全部“專精特新”中小企業開票銷售額的58.52%。從產品布局看,生產銷售新能源、新材料、新技術產品的企業明顯較少,銷售磁性材料元件、功能高分子材料、工業機器人、半導體材料器件及集成電路生產設備、鎳鈷錳氫氧化物(鋰離子電池用材料)的企業分別僅有46戶、47戶、32戶、14戶、2戶,2022年這5類產品的開票銷售額合計103.98億元,占全部“專精特新”中小企業開票銷售額的1.64%。產品扎堆中低端,“特”點不突出,又進一步導致了產品的同質化競爭。另一方面,期盼加大創新支持。稅收大數據顯示,浙江“專精特新”中小企業深耕細分市場超10年的有1481戶,占比達82.23%。在漫長的成長周期中,企業能否穿越成長周期成為細分領域的單項冠軍需經受市場考驗。為此,企業期盼更多政策支持。以研發費用加計扣除政策為例,普通中小企業往往不具備充分的自主研發能力,但委托外部研發優惠“打八折”的規定導致部分企業“硬著頭皮”自主研發,不利于提高研發效率;同時對初創期企業而言,僅增加賬面虧損額,無法增加現金流,獲得感較低。
            三、促進“專精特新”中小企業高質量發展的對策建議
            基于調研發現的“專精特新”中小企業面臨的發展困難,結合引導更多中小企業專、精、特、新發展以及推動“專精特新”中小企業成為“小巨人”的發展需要,建議聚焦梯度培育、數智賦能、深化改革三大方向針對性改進培育舉措,進一步促進“專精特新”中小企業高質量發展。
           。ㄒ唬┚劢固荻扰嘤,塑造全新體系
            一是構建“有進有出”的動態管理體系。在有效期期滿復核機制的基礎上,強化過程管理,對存在嚴重失信、偷逃稅等違法違規行為,或被發現存在數據造假等情形的企業,及時審核其資質條件,并給予取消資質認定的懲戒舉措,鞏固“專精特新”中小企業的認定含金量。加強對優質中小企業名單動態管理,對符合“專精特新”中小企業以及“小巨人”評選條件的企業,做好跟蹤服務,引導企業及時升級認定,幫助企業第一時間享受認定成功帶來的“知名度提升”“貸款優惠利率”等政策紅利。
            二是構建分層分類的政策扶持體系。區分企業類型,分析企業成長周期,不斷完善現有支持政策。針對企業招才引才難問題,綜合稅務、經濟和信息化、財政等多部門合力,開展“專精特新”人才認定并給予獎補政策,全力支持企業引育科技研發人才和高端專業人才。針對研發費用加計扣除政策,建議逐步取消可享受加計扣除的委托外部研發費用計算比例限制,同時將研發優惠向國內高校、科研機構傾斜,對于委托國內高校等機構專門研發的企業,允許其全額享受研發費用加計扣除優惠,進一步促進產學研用融合;對初創期企業設置力度更大、形式更靈活的優惠政策,比如不設虧損結轉彌補的年限限制,或針對企業相比前一年度新增的研發費用,準予其按一定的比例直接抵扣應納稅額,讓企業優惠享受更有獲得感。
           。ǘ┚劢箶抵琴x能,力促轉型升級
            一是創新公共數據運用,提升企業轉型升級能力。充分利用包括稅收大數據在內的政府公共數字平臺、數據中心等資源,加強政府及行業對“專精特新”中小企業的指導,幫助企業避開低效的同質化惡性競爭。支持“專精特新”中小企業和其他企業共同組建創新聯合體,鼓勵“鏈主”型企業梳理產業鏈短板,主動對接相關中小企業,充分發揮“鏈主”型企業的帶動作用,助力中小企業轉型升級、產業集聚、人才集聚,提高產業協同發展與產業鏈競爭力。
            二是推進多元化融資渠道建設,提升企業融資擴產能力。鼓勵企業注重納稅信用等級維護,提高稅法遵從度,并借助“銀稅互動”項目幫助企業將“納稅信用”轉化為“信貸支持”。健全對“專精特新”中小企業的專利及設備估值機制,完善無形資產質押體系,降低企業融資壓力。鼓勵銀行體系加大對“專精特新”中小企業的信貸投放力度,支持符合條件的“專精特新”中小企業提升直接融資比例,拓展債市、股市等多元化融資渠道。
           。ㄈ┚劢股罨母,優化營商環境
            一是深化“放管服”改革,破解全生命周期發展難題。組建“專精特新”中小企業服務聯盟,配備服務專員,常態化提供“稅務體檢”“法治體檢”“工商體檢”等服務,第一時間幫助解決企業發展問題,并促進企業規范管理,助推持續健康發展。打造集產業鏈分析、精準招商、項目管理、企業服務于一體的智慧服務體系,幫助企業精準對接各項資源,提振發展信心。深化知識產權全鏈條保護,切實維護企業合法權益。引導深化產學研合作,注重公共服務示范平臺的搭建和完善,形成富有活力的“專精特新”中小企業創新生態體系。
            二是深化數字化改革,重塑政務服務模式。充分利用稅收大數據開展“專精特新”中小企業發展情況分析,為支持企業發展提供決策參考,服務“專精特新”中小企業持續健康發展和科學決策。加快推進“互聯網+政務”系統建設,促進“專精特新”中小企業事項全對接、數據全匯聚、應用全覆蓋、系統全融合。健全“育苗+潤苗+成材”的全周期助苗機制,對“專精特新”中小企業提供多維度、穿透式、可視化跟蹤服務,實現涉企事項政策精準直達。
           。ū疚臑楣澾x,原文刊發于《稅務研究》2023年第6期)
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